永然地政士事務所
李廷鈞地政士
根據民國103年9月30日中國時報AA2版記者吳泓勳「自益信託自住，享自用住宅稅率」的報導，財政部近日發布解釋函令說明，如果辦理自益信託且實際自住者，即使契約上暫時把所有權登記移轉給受託單位，但是由於受益者是本人，沒有投資獲利移轉，如果能證明有實際居住的話，該住宅地價稅仍可依據自用住宅1.2%稅率。
財政部為了解決「不動產炒作」及「囤房」等問題，立法院於103年間通過《房屋稅條例》修訂，提高持有不動產房屋稅率，不符合非自用住宅的房屋必須依當地政府規範課徵1.5%~3.6%不等的稅率。換句話說，能否適用1.2%房屋稅率就在於是否符合自用住宅的實質要件，而財政部官員指出，如果之前屋主辦理信託房屋的話，契約期間內房子不在所有權人名下原本不能申報自用住宅稅率，但財政部考量信託種類繁多，如果「自益信託」的情形，如果該屋實際上還是提供委託人、本人、配偶或直系親屬居住使用，和信託目的不違背，這種情形下應該還是可以把委託人視為房屋的所有權人，申報1.2%的自用住宅房屋稅率。
但是官員提醒，即便如此還是應該符合《住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準》第二條的其他條件，包含「房屋無出租使用」、「實際有供本人、配偶或直系親屬實際居住使用」，以及「本人、配偶及未成年子女合計三戶」等條件才可以申報。
筆者認為，財政部這樣的解釋是合理的，和地價稅地價總歸戶的原理一樣，信託受託人的土地地價稅總歸戶仍與委託人的合併計算，因為自益信託的受託人其實只是名義上的所有權人，但實際的受益人與委託人乃同一人，因此若受益人實際使用該房屋，應該也要符合自用住宅房屋稅優惠稅率的條件。
永然聯合法律事務所李永然律師認為「房屋稅」的稅率影響房屋所有權人的負擔，自用住宅稅率是優惠稅率，想獲得此一稅率，自應符合法定要件，納稅義務人一定要注意法令規定，才能達成「節稅」目的！
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